开讲钩子
钩子：花 100 万研发，税前按 200 万扣
来源：逐字稿第一节
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讲义摘要
下面是与视频同步的讲义要点，配合课件 10 页使用。
二、现行口径：全行业 100%，无形资产 200% 摊销
- 政策一步步放宽：比例从 50% 提到 75%、再到制造业 100%，最后全行业均按 100% 加计，是这几年连续动作的结果。您只要记住现行一句：除负面清单行业外，企业研发费用按 100% 加计扣除；形成无形资产的，按成本 200% 摊销。另有一个更高的例外别漏——集成电路企业和工业母机企业，2023 年 1 月 1 日
- 关键认知：这是「普惠」，不是只给高新企业。只要您有真实的研发活动、合规归集，一般企业也能加计。很多老板以为「得是高新才够格」，钱就这么白丢了。高新是另一码事，加计是普惠，别混。法源：《企业所得税法》第 30 条及实施条例；财税〔2015〕119 号（含研发活动定义与不适用行业）；现行比例依据财政部 税务总局公告 202
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三、什么活动才算「研发」能加计
- 研发活动定义分三层：一是为了获得科学与技术新知识，或创造性运用新知识；二是为了实质性改进技术、产品（服务）、工艺；三是持续进行、有明确目标的系统性活动。说人话：您为「创新、改进」做的系统性探索，才叫研发。
- 所以归集是硬功夫——六类费用怎么归、备查材料怎么备、委外研发有什么单独口径，书里都列了。核心是「第一天建账」：研发人员工资、直接投入、折旧、无形资产摊销、其他相关费用，逐项留证。等到申报才想补，凭证早散了，加计就落不了地。
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四、和第 8 章小型微利怎么一起用足
- 第 8 章讲小型微利优惠，本章讲研发加计，两者都是企业所得税优惠，但一个管税率、一个管扣除基数，根本不是一回事。如果您的公司既符合小型微利、又真有研发，这两项应当一起用足。
- 给老板一句落地话：研发这道杠杆，老板要亲自盯，因为它最容易被「没建账」拖垮。您不用会算，但要问会计三句——「研发账单独建了吗？费用归集规范吗？加计算了吗？」三句都答得上，这笔钱才落袋。
本节约 3 分钟 来源：课件PPT
这一讲记三句话
- 研发加计=花 100 万税前按 200 万扣；现行全行业 100%（公告 2023 年第 7 号），无形资产 200% 摊销，普惠非高新专属。
- 真实研发活动才加计，定义三层：获新知、实改进、系统性；第一天建账，凭证散了就落不了地。
- 与小型微利可叠加用足，一个管税率、一个管扣除基数。
课后练习（3 题，答案在下方）
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用自己的话说说：第11讲讲的「现行口径：全行业 100%，无形资产 200% 摊销」，跟你原来以为的做法有什么不一样？
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结合你自己的公司：按本讲「什么活动才算「研发」能加计」的标准，你现在的做法哪里对、哪里要改？写出具体动作。
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第11讲的自检问题是：本讲要点是否都能说清下个月之前，你要改哪一件事？写一个能落地的动作和时间。
参考答案
- 研发加计=花 100 万税前按 200 万扣；现行全行业 100%（公告 2023 年第 7 号），无形资产 200% 摊销，普惠非高新专属。
- 真实研发活动才加计，定义三层：获新知、实改进、系统性；第一天建账，凭证散了就落不了地。
- 与小型微利可叠加用足，一个管税率、一个管扣除基数。
评分标准：能说出「为什么」，不只答「是什么」，即算过关。
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